Mis on S Corporation?

Määratlus ja nõuded

Alapeatüki S korporatsiooni määratlus

S-Corporation on regulaarne ettevõte, millel on 1 kuni 100 aktsionäri ja mis läbib puhaskasumi või -kahjumit aktsionäridele vastavalt sisemise tulukoodeksi 1. peatüki alajaole S. Ettevõtted peavad vastama konkreetsetele abikõlblikkuse kriteeriumidele ja nad peavad teavitama oma valikut IRS-d teatud perioodi jooksul S-korporatsioonina.

Regulaarsete korporatsioonide maksustamine

Korrapärast korporatsiooni , mida mõnikord nimetatakse C-korporatsiooniks (pärast sisemise tulukoodeksi alajaotist C), maksustatakse eraldi majandusüksusena. Korporatsioonidel on oma maksuvorm (1120) ja oma maksumäärad (C Corp maksumäärad). Korporatsioonid võivad otsustada kasumi ja kasumi säilitamiseks oma põhikapitali osana või otsustada jaotada osa või kogu oma kasumist ja kasumist aktsionäridele makstavate dividendideks.

Aktsionäridele makstavad dividendid maksustatakse sisuliselt kaks korda. Neid maksustatakse üks kord ettevõtte tasandil (ettevõtte vormis 1120 ) ja uuesti individuaalsel tasemel (isiku vormil 1040).

S-korporatsioonide maksustamine

S-Corporationile ei kohaldata ettevõtte tulumaksumäära. "Üldjuhul on S-aktsiafond vabastatud föderaalse tulumaksust, va teatud kapitali kasvutulu ja passiivse tulu maksustamine", vastavalt sisemistele tulude teenistustele.

Selle asemel kannab S-Corporation aktsionäridele üle kasumit (või netokahjumit ). Ettevõtte kasumit maksustatakse iga aktsionäri vormi 1040 individuaalsete maksumääradega. Tulude läbilaskevõime (mõnikord nimetatakse läbivooluks) tähendab, et ettevõtte kasumit maksustatakse ainult üks kord - aktsionäride tasandil .

IRS selgitab seda järgmiselt: "Nende maksudeklaratsioonide puhul hõlmavad S ettevõtte aktsionärid oma osa ettevõtte eraldi näidatud tuluobjektidest, mahaarvamisest, kahjumitest ja krediidist ning nende osast eraldi eraldatud tuludest või kahjumitest."

S-ettevõtted väldivad seega dividendide nn topeltmaksustamist .

S-korporatsioonid, nagu regulaarne C-korporatsioon , võivad otsustada oma puhaskasumi säilitada käibekapitalina. Kuid kogu kasumit peetakse aktsionärideks jaotatuks. Seega võib S-Corporationi aktsionärile maksustada tulu, mida nad kunagi ei saanud. (C-aktsionäri puhul maksustatakse dividende ainult siis, kui need dividendid tegelikult välja makstakse).

S-korporatsioonide sobivuskriteeriumid

Ettevõte võib S-korporatsioonina maksustada, kui see vastab järgmistele kriteeriumidele.

  1. Ettevõte on (a) kodumaine ettevõtte või (b) omamaine ettevõte, kes on valitav käsitama ettevõtte kui vormi 2553 õigeaegselt ning vastab kõigile allpool loetletud testidele. Kui vormi 2553 ei esitata õigeaegselt, vaata Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
  2. Ettevõttel ei ole enam kui 100 aktsionäri. (Selle katsega koheldakse meest ja naist ja nende mõisasid ühe aktsionärina. Perekonna liige võib seda katset üheks aktsionäriks valida kõigi pereliikmetega. Kõik teised isikud käsitletakse eraldi aktsionäridena.)
  1. Ainsad aktsionärid on üksikisikud, mõisad, teatavad vabastatud organisatsioonid või teatud usaldusühingud.
  2. Ettevõttel ei ole mitteresidentidest välismaalasi. (See tähendab, et ainsad aktsionärid on USA kodanikud ja välismaalased).
  3. Ettevõttel on ainult üks varu klass. Üldjuhul käsitatakse ettevõtet ainult ühe aktsia klassiga, kui kõik aktsiaosakuid omavad aktsiatega samaväärsed õigused jaotamise ja likvideerimise tuludele.
  4. See ei ole üks järgmistest nõuetele mittevastavatest ettevõtetest:
    • Pank või investeerimisfond, kes kasutab paragrahvi 585 kohaselt varade arvestusmeetodit.
    • Kindlustusselts, kelle suhtes kohaldatakse seadustiku alajaotust L.
    • Ettevõte, mis on valinud käsitama valdusse kuuluvaid ettevõtteid jaotise 936 kohaselt.
    • Siseriiklik rahvusvaheline müügikoht (DISC) või endine DISC.
  1. Ta võtab või võtab vastu ühe järgmistest maksuaastatest.
    • Maksustamisaasta, mis lõpeb 31. detsembril.
    • Looduslik majandusaasta.
    • Omandiõiguse maksustamisaasta.
    • § 444 alusel valitud maksuaasta.
    • 52-53-nädalane maksustamisaasta, mis lõpeb eespool nimetatud aastaga.
    • Mis tahes muu maksustamisaasta (sh 52-53-nädalane maksuaasta), mille jaoks ettevõte loob ettevõtte eesmärgi.
  2. Iga aktsionär nõustub S-Corporationi valimistega.

Lisainformatsioon

S-Corporationi valimine ja S-Corporationi staatuse valimine
S Corporationi maksustamine
S-Corporationi kapitali, tulude ja kulude arvestus
IRSi vormi 1120S ettevalmistamine
Krediidikanalite IR-i väljaandmine aktsionäridele
S-Corporationi aktsionäride jaoks EAS-i vormi 1040 ettevalmistamine
S-Corporationi aktsionäride iseseisev töö- ja palgakulu
S-Corporationi aktsionäride maksunõuanded ja auditi strateegiad