S Corp staatuse valimise reeglid ja kord
See võiks olla hea, kui võtta arvesse 2018. aastal jõustuvat maksukärbete ja töökohtade seadust.
Või ei pruugi see olla nii hea, sõltuvalt teie isiklikust olukorrast ja teie eesmärkidest.
Plussid ja miinused S Corp'i staatuse valimisel
Ettevõtte maksustatav tulu arvestatakse iga tema aktsionäri kui S korporatsioon moodustatakse. See arvestuslik tulu kantakse seejärel iga aktsionäri isikliku maksudeklaratsiooni.
See võiks olla 2017. aasta maksuaasta jooksul üsna kasulik. Ettevõtte tulumaksumäär sel ajal oli 35 protsenti. Üks üksikisik võiks teenida kuni 416 700 dollarit aastas, ilma et seda maksukoormust tabaks, seega oleks ettevõtte tulu maksukoormus sageli väiksem, kui sissetulek tema aktsionäridele siseneks.
TCJA kitsendab ettevõtte tulumaksumäära 21 protsendini. Üks üksikisik tabas samasuguse isikliku maksukoormuse - 22 protsenti - ainult 38701 dollariga, seega võib C korporatsioon teoreetiliselt säästa 1 protsenti, säilitades oma sissetuleku ja makses selle teljele.
Kuid muidugi ei ole maksude osas midagi nii lihtne.
S-ettevõtte staatuse valimisel on täiendavat kasu. S korporatsiooni puhaskasum maksustatakse aktsionäride tasandil ainult üks kord. Seevastu C-ettevõtte korporatsiooni puhaskasumit võidakse maksustada kaks korda, üks kord ettevõtte tasandil ja ka aktsionäride tasandil, kui dividendid välja makstakse.
Aktsionärid peavad kajastama nende dividendide tulu nende isikliku kasumiaruandes.
S korporatsiooni moodustamine
Kui olete otsustanud, et S korporatsiooni moodustamine teie kasuks töötab, peate koostama ja vormistama vormi 2553, mille valib Small Business Corporation , sisemise tulude teenistusega. See teavitab IRSi, et soovite valida S corp staatuse. Seejärel saadab IRS teie ettevõttele kirja, milles kinnitatakse, et ta valib selle maksukäsitluse.
Esiteks peate siiski oma äri kaasama. Ettevõtte loomiseks ja juhtimiseks koostage põhikiri, seadused ja erinevad nõutavad juriidilised dokumendid. Need võivad riigiti erineda. Te peaksite kaasama äri selles riigis, kus ettevõte hakkab juhtima oma äri suurt osa,
Veenduge, et teie ettevõte vastab S-korporatsiooni saamise nõuetele , seejärel vormi 2553 IRS-iga. Vorm nõuab iga aktsionäri allkirja.
Millal esitada vorm 2553
Vorm 2553 tuleb esitada enne ettevõtte maksustamisaasta kolmanda kuu 16. kuupäeva või enne maksustamisaasta teise kuu 15. päeva, kui maksuaasta on 2 ½ kuud või vähem. Võite vormi esitada ka igal ajal maksuaastale enne seda aastat, kui soovite, et valimised jõustuksid.
Võite esitada mis tahes ajal pärast nimetatud tähtaegu, kui teie ettevõte järgib spetsiaalseid eeskirju hilinenud S ettevõtte valimiste tegemiseks.
Jah, see tundub segadust tekitav. Siin on mõned näidised.
- ABC Corporation, mis asutati 1. juulil. ABC-l on seega kuni 16. oktoobrini vormistus 2553 S korporatiivse valimise jaoks, mis kehtib ettevõtte esimesel tegevusaastal.
- DEF Corporation, mis asutati 1. novembril, nii et selle esimene maksuaasta oleks vähem kui 2 ½ kuud pikk 1. novembrist kuni 31. detsembrini. DEFil on seega järgmise aasta 15. jaanuar, et vormistada 2553 S ettevõtte valimised, mis kehtiksid ettevõtte esimesel tegevusaastal.
- GHI Corporation on kasutusel juba mitu aastat ja maksustatakse praegu C-korporatsioonina. GHI saab esitada vormi 2553 31. detsembriks, kui ettevõte soovib järgmisel aastal ümber korrutada S-ga.
S korporatsiooni staatuse hilinenud valimiste protseduurid
Ettevõte võib esitada vormi 2553 pärast tähtaega ja saada IRS heakskiitu, et muuta valimised ettevõtte tulumaksu aasta alguseks tagasiulatuvalt.
Tavaliselt leiab IRS, et kui ettevõte vormistas vormi 2553 pärast oma maksustamisaasta kolmanda kuu 15. päeva, kuid enne järgmise maksustamisaasta kolmanda kuu 15. päeva, arvestab IRS, et ettevõtte valimised kehtivad järgmisel maksustamisaastal , kuid ei kehti eelnenud maksuaasta jooksul. Kuid kõigepealt peab ettevõte veenduma, et see on õigustatud hilinenud valimiste tegemiseks.
Ettevõte peab vastama S ettevõtte aktsepteeritavuse kriteeriumidele ja see peaks olema kavandatud liigitama S-korporatsiooni alates S corp valimisest kavandatud jõustumiskuupäevast. Ettevõte võib olla mitte ainult S-korporatsioonina kvalifitseerimata, kuna see ei esitanud vormi 2553 õigeaegselt, mitte mingil muul põhjusel. Sellel peab olema mõistlik põhjus tähtaja puudumisel, kuid IRS on selles osas üsna helde. Ebaõnnestumatu vormi 2553 esitamine loetakse mõistlikuks põhjuseks.
Ettevõte peab samuti esitama avaldused selle kohta, et kõik tema aktsionärid on oma sissetulekuid esitanud viisil, mis on vastuolus ettevõtte kavatsusega esitada S-korporatsiooni.
Kui teie ettevõte vastab nendele nõuetele, peate kirjutama vormi 2553 ülaosas järgmised andmed:
"PILDITUD VASTAVALT REV. PROC 2013-30.
Lisage avaldus, mis viitab sellele, et ettevõttel oli mõistlik põhjus või tahtmatult vormi 2553 õigeaegselt esitamata. Selgitage asjaolusid üksikasjalikult. Nii vorm 2553 kui ka lisatud kinnitus peab olema iga aktsionäri allkirjastatud.
Mõistlik põhjus
Mõistlik põhjus viitab konkreetsetele asjaoludele või asjaoludele, mis põhjustasid vormide esitamise hilinemisega. "Mõistlik põhjus põhineb kõigil teie olukorra faktidel ja asjaoludel," väitis IRS. "Me kaalume mis tahes põhjuseid, mis näevad ette, et te kasutasite tavapärast ärihooldust ja ettevaatlikkust oma föderaalse maksukohustuse täitmiseks, kuid ei suutnud seda siiski teha. Maksumaksjatel on mõistlik põhjus, kui nende käitumine õigustab trahvi kinnitamist või vähendamist. juhtumit tuleb hinnata individuaalselt, lähtuvalt asjaoludest ja asjaoludest. "
Kui sisestate mõistliku põhjuse avalduse, pöörake kindlasti tähelepanu järgmistele punktidele:
- Mis juhtus ja millal see juhtus?
- Millised faktid ja asjaolud takistasid seda aja jooksul, mil majandusüksus ei olnud vormide veel esitanud?
- Kuidas nende faktide ja asjaolude tagajärjeks on vormide õigeaegne esitamine?
- Kuidas andis majandusüksus selle aja ülejäänud finants- ja maksuasjadesse?
- Mis püüdis ettevõtja olukorra parandamiseks faktide ja asjaolude muutumisel?
Kui äriüksus oli kohustatud esitama IRS-vormi 8832
IRS-vormi 8832 kasutab muud majandusüksused, välja arvatud ettevõtted, kes valitakse föderaalse maksustamise eesmärgil S-korporatsioonideks liigitamiseks. Tavaline näide on piiratud vastutusega äriühing . Tavaliselt käsitletakse seda tüüpi ettevõtet eiratud üksusena. Üksikliikmesriigis asutatud äriühing võib otsustada selle asemel käsitleda ettevõttetena, seejärel valitakse edaspidi S-korporatsiooniks.
Mõnikord ei otsi üksikliige aktsiaselts ettevõtet käsitleda ettevõttetena ja ei valita määratud tähtaja jooksul S-korporatsiooniks. Õnneks on IRS välja töötanud menetlusi, mis võimaldavad sellistel maksumaksjatel mõlema valimise tagasiulatuvalt esitada. Seda menetlust kohaldatakse ka muude maksuüksuste suhtes, näiteks partnerlussuhetes asutatud ühingute ja mis tahes majandusüksusega, mida tavaliselt ei liigitata föderaalse maksustamise eesmärgil ettevõtteks.
Selle korra kohaselt peavad äriüksused taotlema nii tagasiulatuvalt ettevõtete liigitamist kui ka S-korporatsioonide tagasiulatuvaid valimisi. Äriüksus peab koostama vormi 8832, sealhulgas II osa, samuti peab ta koostama vormi 2553, sealhulgas I osa jaotises H mõistliku põhjuse kohta ja IV osas esitatud nõuetekohased märkused.
Võite viidata vormi 2553 juhistele, vormi 8832 juhistele ja tulumaksumenetlusele 2009-41 täiendava võrdlusmaterjali kohta, mis on seotud tagasiulatuva leevendusega nii ettevõtte liigitamise kui ka ettevõtte S staatuse saamiseks.