Ameerika Ühendriikides võivad ettevõtted valida, kas nad maksustatakse ettevõtte tasandil või aktsionäride tasandil. Ettevõte, mis otsustab maksustada ettevõtte tasemel, esitab oma ettevõtte tulumaksu, arvutab selle maksustatava tulu ja arvutab selle maksu, kasutades ettevõtte tulumaksumäärasid. Sellist ravi nimetatakse C-korporatsiooniks. Kui C-ettevõtted jagavad oma aktsionäridele kasumit dividendide kujul, on need dividendid aktsionärile maksustatavad tulud.
Alternatiivina võivad ettevõtted valida, kas maksustada aktsionäride tasemel. Ettevõte esitab endiselt oma ettevõtte tuludeklaratsiooni ja mõõdab selle maksustatavat tulu. See maksustatav tulu koos erinevate mahaarvamiste ja maksukrediidiga jagatakse osanike vahel. Iga osanik sisaldab tema osa ettevõtte tulust, mahaarvamisi ja krediiti osana aktsionäri isiklikust maksudeklaratsioonist. Ettevõtte tasandil ei rakendata tulumaksu. Selle asemel maksustatakse kõiki tuluosi, kasutades selleks isiklikku tulumaksumäära. Seda ravi nimetatakse S-korporatsiooniks. Täht S viitab sisejulgeoleku koodeksi 1. peatüki alajaotisele S.
4 S korporatsioonide üldised tunnused
- "S korporatsioonid on ettevõtted, mis valivad ettevõtte tulu, kahjumite, mahaarvamiste ja krediiti oma aktsionäride kaudu föderaalse maksustamise eesmärgil."
- "S-korporatsioonide aktsionärid kajastavad oma isiklike maksudeklaratsioonide tulude ja kahjumite voogu ja neid maksustatakse nende individuaalse tulumaksumääraga."
- "See võimaldab S-korporatsioonidel vältida ettevõtte tulu topeltmaksustamist."
- "S korporatsioonid vastutavad teatud sisendkasumi ja passiivse tulu maksustamise eest ettevõtte tasandil."
Allikas: S korporatsioonid, IRS.gov.
Ettevõtte tasandil kohaldatavad maksud
S korporatsioonid vastutavad järgmiste maksude tasumise eest ettevõtte tasandil.
- Liigne passiivne sissetulek
- LIFO taastatakse maks
- Sisseehitatud kasumi maks
Passiivne passiivne tulumaks ja LIFO tagasimakse maksu kohaldatakse ainult siis, kui S-korporatsioon oli eelnevalt maksustatav C-ettevõte või kui S-korporatsioon läbis maksukohustusliku ümberkorraldamise C-korporatsiooniga.
Passiivne netosissetulek on S-ettevõtte poolt teenitud passiivse sissetulekuga ettevõtte tasu maks. Passiivne tulu sisaldab intresside, dividendide, annuiteetide, renditasude ja autoritasude tulusid (sisejulgeoleku koodeksi jagu 1362, lõike d punkt 3) C. Kui passiivne sissetulek on üle 25% ettevõtte S ettevõtte brutokasummast, Tulumaks kehtib. IRS annab töölehe selle passiivse ülemäärase tulumaksu arvutamiseks vormi 1120S juhendis (pdf).
LIFO taaskasutab maksu, kui S-korporatsioon vastab ühele kahest järgmisest tingimusest:
"Ettevõte kasutas LIFO varude hinnakujundusmeetodit oma viimasel maksuaastal C-korporatsioonina või
"AC aktsiaselts edastas LIFO inventuuri ettevõttele mittetuntuva tehingu puhul, milles need varad võõrandati põhivarale."
Allikas: juhised liini 22a kohta vormide 1120S, IRS.gov juhendites. Lisateavet LIFO tagasivõtu maksustamise kohta vt tulumaksu reeglid jaotisest 1.1363-2.
LIFO viitab inventuuri mõõtmise eesmärgil maksimaalse inventuuri viimane sisendkäik.
Sisemise kasumi maksustatakse siis, kui S-korporatsioon müüb vara viie aasta jooksul pärast selle vara omandamist ja S-korporatsiooni
- omandas vara, kui S - korporatsioon oli C - ettevõtja või
- omandas vara tehingus, mille alusel määratakse vara alus selle alusel C-ettevõtte korras.
Täpsema info saamiseks vaadake vormi 1120S, IRS.gov A-ajakava juhendit III; vt ka sisejulgeoleku koodi jagu 1374 ja tulumaksuseaduse jagu 1.1374-1 jaotist 1.1374-10.
Maksusoodustuste läbipääsuprotseduur
S korporatsioonid edastavad oma aktsionäridele sissetulekute, mahaarvamise ja maksusoodustused. Läbilõige tähendab, et sissetulek ja muud maksuartiklid tulenevad ettevõtte tulust aktsionäride isiklikule maksudeklaratsioonile.
Vaatame lihtsa näite. Oletame, et ABC Corporation on S-korporatsioon ja tal on üks aktsionär, hr D. ABC-l on neto maksustatav tulu 100 000 dollarit. See, et sada tuhat dollarit kantakse ettevõtte kaudu aktsionäri kaudu ajakava K-1 kaudu. Aktsionär võtab selle summa K-1 loendist ja teatab selle oma loendist E lk 2 ja lisab selle sissetuleku ülejäänud tulule vormil 1040.
Läbilõige tähendab, et sissetulek, mahaarvamine või laenupakkumine säilitab oma iseloomu S-korporatsioonist lähtuvalt ja aktsionäri isiklikuks maksudeklaratsiooniks. Kui S-korporatsioon müüs mõningaid varasid, mis vastavad pikaajalise kapitali kasvutulu käsitlemisele, siis kajastatakse see tulu ettevõtte K-1 loendist pikaajaliseks kasumiks aktsionärilt ja seepärast kajastab üksikisik seda tulu oma oma ajakava D kui pikaajalist kasu.
Sarnaselt arvan, et S korporatsioon annetab heategevuseks raha. See kirje on K-1 loendis kajastatud heategevusliku annetusega. Ja aktsionär teatab oma heategevuse annetuse osast heategevusena üksikasjaliku mahaarvamise.
Maksuartiklite läbipaistev käsitlemine tähendab, et kõik tulu, mahaarvamise ja maksukrediidid käideldakse asjakohaselt, kui need kirjed on esitatud aktsionäri isiklikus maksudeklaratsioonis.