Kapital, tulu ja kulud
Tulude ja kulude arvestus
Üldiselt on S-Corporationi raamatupidamine sama kui C-Corporationi arvepidamine. Tulu ja kulusid kajastatakse ettevõtte tasandil, samuti erinevat tüüpi sissetulekuid ja kulusid iseloomustab ettevõtte tase. S-korporatsioonid saavad valida raamatupidamise meetodi, mis sobib kõige paremini ettevõtte tulude ja kulude aruandmiseks. S-korporatsioonid ei pea kasutama tekkepõhist arvestusmeetodit; nad võivad valida, kas need meetodid on raamatupidamisarvestuse meetodil või hübriidmeetodil.
Tulu ja kuluartiklid säilitavad oma iseloomu, kui need on üle antud S-aktsionäridele. Pikaajaline kapitali kasvutulu, näiteks S-ettevõtte teenitud kapital, suureneb aktsionäride pikaajalise kapitali kasvutulu kaudu. Seetõttu peavad S-korporatsioonid oma aktsionäride huvides kindlaks määrama sissetuleku liigid ja kululiigid.
Aktsionäri kapitali arvestus
Suurim probleem on kaugeltki iga aktsionäri kapitalikontode arvestus. Ettevõte peab säilitama üksikasjalikke andmeid iga aktsionäri omakapitaliinvesteeringute kohta sularaha ja vara, samuti iga laenu, mida iga aktsionär edastab ettevõttele.
Erinevalt usaldusühingutest ja piiratud vastutusega äriühingutest peavad S-korporatsioonide aktsionärid jagama ettevõtte puhaskasumi ranges proportsioonis nende omandiõigusega. Kui aktsionär on panustanud täpselt ühe kolmandiku ettevõtte kapitalist, tuleb selle aktsionärile eraldada täpselt üks kolmandik ettevõtte puhaskasumist või -kahjumist.
Kapitalikontod mängivad S-Corporationi finants- ja maksuaruandluse kahes otsustavas osas. Esiteks kajastatakse kapitali kontod ettevõtte bilansis aktsionäride omakapitali ja laenudega. Teiseks, iga aktsionäri kapitalikontot saab kokku võtta vormi 1120S loendis K-1. Ebapiisavad kapitaliinvesteeringud võivad põhjustada, et aktsionärid ei suuda täita riskikapitali kahjude reegleid ja võivad põhjustada äritegevuse kahjumite mahaarvamist.
Sularaha ja vara investeerimine
Aktsionärid võivad investeerida sularaha või vara S-Corporationi. Aktsionär võib oma sularahamaksetena kaasa aidata oma äsja moodustatud S-Corporationi arvutile, töölauale, teabelehtedele ja tarkvaraprogrammidele. Aktsiaomaniku vara väärtus on madalam a) vara õiglast turuväärtust või b) aktsionäri korrigeeritud varaobjekti alusel.
(Lisateave: vara annetamine S-Corporationile .)
Aktsionäride alused, korrigeeritud alus ja laenude alused
Aktsionäri kapitalikonto peab kajastama aktsionäri investeeringuid ja praegust alust S-korporatsiooni omakapitalis või kohustustes. Aktsionär investeeritakse S-korporatsioonis ulatuses, milles aktsionär on teinud aktsiainvesteeringu või andnud laenu ettevõttele.
Aktsionäride aktsia kajastub aktsionäri kapitalikontol. See konto peaks näitama dollarite summat sularahasinvesteeringute ja väärtus vara annetatud ettevõte. Aktsionär, kes panustas raha 10 000 dollarini, arvutisse väärt 2000 USD ja tarkvara väärtusega 400 USD, oleks kapitalikontoga, mille kogumaksumus oleks 12 400 USD.
Kapitalikontot korrigeeritakse aeg-ajalt, et kajastada täiendavaid omakapitaliinvesteeringuid.
Lisaks kohandatakse kapitali kontot aasta lõpus, et kajastada iga aktsionäri proportsionaalset osa tuludest ja kuludest.
Aktsionäride aktsiate korrigeeritud baas arvutatakse järgmiselt:
- Korrigeeritud alus aasta alguses
- + Osa kõigist eraldi kirjendatud tuluobjektidest, sh maksuvaba tulu
- + Osa mitteriselt eraldiseisvatest tulupartiidest
- + Osa mahaarvamisest nafta ja gaasi omaduste liigse ammendumise eest
- - sularaha või vara jagamine aktsionärile, mis ei sisaldunud aktsionäri palga ulatuses
- - Kõigi kahjumi ja mahaarvamise objektide osakaal, mis on eraldi märgitud, sealhulgas jaotis 179 mahaarvamisi ja kapitalikahjumit
- - osa kõigist eraldiseisvatest kahjumitest
- - mahaarvamisele mittekuuluvate kulutuste osakaal, näiteks toitlustus- ja meelelahutuskulude mahaarvamisele mittekuuluv osa või mahaarvamisele mittekuuluvad trahvid ja karistused
- - Nafta ja gaasi omaduste vähenemise osakaal, mis ei ületa vara alust.
- = Korrigeeritud alus S-Corporationi aktsiatel aasta lõpus
Järgmine: Laenupõhine arvestus, negatiivne alus, taastamisala, riskieeskirjad ja passiivsed tegevuskahjud.
Laenude alused
Aktsionär võib S-Corporationile laenu anda. Tavaline näide on aktsionär, kes tasub ettevõtte kulude eest oma isikliku krediitkaardiga ja esitab äriühingule tagasimaksmise kohta kuluaruande. Ettevõttele antavad laenud võivad olla lühiajalised laenud (makstakse tagasi ühe aasta jooksul või vähem) või pikaajalised laenud (makstakse rohkem kui ühe aasta jooksul). Aktsionäride poolt oma laenud S-Corporationile võib jooksval aastal maksude maha arvata nende varude baasil ületavate kahjude puhul, kuid ainult selles ulatuses, milles neil on laenude alus.Laenude aluseks ja korrigeeritud laenude aluseks on järgmine:
- Ettevõttele laenatud esialgne summa
- + Ettevõttele laenatud täiendavad summad
- + Edasilükatud intressid, mis on kapitaliseeritult (lisatud laenule) selle asemel, et neid tagasi maksta
- - laenu põhiosa tagasimaksmise summa
- - aktsionäri poolt antud põhisumma laenusumma
- - Laenu põhiosa ümber arvestatud laenu summa
- - puhaskahjumi osakaal, mis ületab aktsionäri korrigeeritud varude baasi
- = Korrigeeritud alus S-Corporationi võlgades aasta lõpus.
Negatiivne alus ja peatatud kahjud
Korrigeeritud alus ei tohi olla alla nulli. Siiski, kasutades eespool esitatud valemit korrigeeritud aluse arvutamiseks, on sageli negatiivne arv. Siin on S-Corporationi varude "negatiivse baasi" käsitlemise reeglid:- Aktsionäride aktsiate arv vähendatakse, kuid mitte alla nulli
- Seejärel vähendatakse aktsionäri laenu baasi, kuid mitte alla nulli.
Mis tahes ülemäärast negatiivset baasi käsitletakse kui mahaarvatavat kahjumit. See ülejääk on "peatatud kahjum" ja see läheneb tulevastele aastatele määramata ajaks.
Peatatud kahjumit võib maha arvata igal järgmisel maksustamisaastal, mille jooksul aktsionär on oma laenu põhiosa või varude väärtust taastanud.
Kui aktsionäril oleks nii omakapitaliinvesteeringud kui ka laenu ettevõtet välja andnud, peab järgnevatel aastatel tagastama aktsionärile oma laenu põhiosa enne oma varude taastamist.
Aluse taastamine
Aktsionärid võivad taastada oma laovaru või -laenu mitmel viisil. Põhimõtte taastamiseks on kõige lihtsam teha täiendavaid rahalisi investeeringuid (varude baasi taastamiseks) või täiendavate sularahalaenude ettevalmistamiseks (laenu baasi taastamiseks).Korrigeeritud varude baas ja laenude alus tuleks arvutada esialgu vahetult enne aasta lõppu. See annab aktsionäridele piisavalt aega täiendavate laenude või omakapitaliinvesteeringute tegemiseks, et tagada mis tahes kahjumite täielik mahaarvamine.
Riskireeglid
Igal aktsionäril on riskimäär. See on summa, mille aktsionär võib oma investeeringutest või laenudest äriühingult kaotada. Aktsionäri riski suurus arvutatakse järgmiselt:- Korrigeeritud varude alus
- + Korrigeeritud laenude alused
- = Riskimäär.
Kahjum, mis ületab riski, on "peatatud kahjum" ja järgib ülaltoodud eeskirju.
Iga aktsiaosaku põhiosa ja laenu põhisummat korrigeeritakse kahjumi proportsionaalse osana isegi juhul, kui need kahjud on riskipreemiate tõttu peatatud. Seepärast on väga oluline, et S-Corporation ja selle aktsionärid kontrolliksid täpselt ja täpselt kohandatud laovarude ja kohandatud laenupõhimõtteid.
Passiivsed tegevuskahjud
S-Corporationi aktsionäridele kehtivad passiivsed tegevusreeglid. Need reeglid määravad kindlaks, mil määral aktsionär on S-Corporationi kahjumi hetkel maha arvanud.Kui S-Corporation tegeleb rendiettevõttega, peavad aktsionärid vastama kinnisvaraekspertide rangetele "aktiivse osalemise" katsetele, et kogu rendikulud maha arvata. Kui aktsionär ei suuda kinnisvaraekspertide aktiivsete osaluskatsetega rahuldada, siis on S-Corporationi rendikulud mahaarvatavad ainult sel määral, kui aktsionäril on passiivse tegevuse tulu.
Kui S-Corporation tegeleb mis tahes äritegevusega, kuid aktsionär ei osale aktiivselt S-korporatsiooni majandustegevuses, siis on S-Corporationi kahjum maha arvata ainult ulatuses, milles aktsionäril on passiivse tegevuse tulu.
Passiivne tegevus tulu sisaldab passiivset tulu S-korporatsioonidest, partnerlustest, usaldusühingutest, intressidest, dividendidest ja muudest investeerimistuludest.
Eelmine: Tulude, kulude, aktsionäride, arvestusliku vara, korrigeeritud varude arvestus.