Kodukontori mahaarvamine arvutatakse tööpinna osakaalu järgi kogu kodu alale. Kodukontorikulude mahaarvamise õigus sõltub sellest, kas maksumaksja on füüsilisest isikust ettevõtja või töötaja.
Mõlemal juhul tuleb koduvõimalust kasutada regulaarselt ja eranditult ärilistel eesmärkidel. Füüsilisest isikust ettevõtjad saavad majapidamiste oma kulud maha arvata oma füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsenud tulu alusel, vähendades seeläbi oma tulumaksu ja füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemise maksu.
Töötajad, kes töötavad kodus, võivad kodutöid kodutööde eest maha arvata oma tööandja mugavuse huvides. Töötajad arvavad oma kontori maha töövõtja kulude mahaarvamise osana, mis võib potentsiaalselt vähendada tulumaksu.
Kodumajapidamise mahaarvamise abikõlblikkuse kriteeriumid
Kodumajapidamiste kulude mahaarvamiseks peab isik kasutama osa oma elukohast üksnes korrapäraselt ühel järgmistest viisidest:
- kui peamine äritegevuse koht mis tahes kaubanduses või ettevõtluses,
- kui tegevuskoht, mida patsiendid, kliendid või kliendid kasutavad üksikisiku maksumaksja kohtlemisel või nendega kauplemisel tavapärase kauplemis- või äritegevuse käigus, või
- eraldi eluruumiga mitteseotud struktuuri puhul kasutatakse seda ruumi koos isiku või äritegevusega. (Sisemine tulumaksukoodeks, jaotis 280A (c)).
Lisaks on töötajatel täidetud neljas kriteeriumi: kodukontori ainuõigusliku ärikasutuse kasutamine peab toimuma tööandja mugavuse huvides (sisemine tulukoodeks § 280A (c)), mitte ainult "asjakohane ja kasulik" (väljaanne 587).
Töötades kodust võib töötaja jaoks asjakohane ja kasulik olla, peab kodus töötamine olema tööandja mugavamaks, et seda saaks maksustatavalt maha arvata.
"Telecommuters, kes peavad kodus töötama, vastavad tööandja mugavuse testile", jälgib JK Lasseri oma tulumaksu toimetajad (leheküljed 410-411, väljaanne 2013), "kuid kui töötaja soovib kaugtööd ja tööandjal on kohapealne kontor ISS on tõenäoliselt vaidlustanud ebaharilike faktide piiramist, et kodune kontor on töötaja mugavuse huvides ja mitte tööandja mugavuse seisukohalt. IRS ei ole esitanud telekommunikatsiooniteenuste jaoks konkreetseid juhiseid. "
Mis eksklusiivne kasutamine tähendab
Eksklusiivne kasutamine tähendab, et kodukontorit kasutatakse ainult ärilistel eesmärkidel, mitte isiklikel eesmärkidel. Publikatsioonis 587 selgitab IRS:
"Ainult kasutatava eksami sooritamiseks peate kasutama oma kodu spetsiaalset piirkonda oma äritegevuse või äritegevuse jaoks. Ärivaldkonnas kasutatav ala võib olla ruum või muu eraldi eristatav ruum. alaline partitsioon.
"Te ei vasta eksklusiivse kasutamise katse nõuetele, kui kasutate kõnealust ala nii äri kui ka isiklikuks otstarbeks."
Eksklusiivse kasutamise testi puhul on kaks erandit:
1. Osa kodust kasutatakse inventuuri või tooteproovide säilitamiseks
Kui isik kasutab inventuuri või tooteproovide säilitamiseks osa oma elukohast, võib hoiuruumi arvutada kodune kontori mahaarvamine ilma selle ruumi, mis peab vastama ainukasutuse testile. Ladustamisala mahaarvamiseks peab isik vastama kõigile järgmistele viiele testile:
- "Hulgimüügi või jaemüügi tooteid müüte oma kaubanduses või äritegevuses.
- "Sina hoidke inventuuri või tooteproove kodus kasutamiseks oma kaubanduses või ettevõttes.
- "Teie kodu on teie kaubanduse või äritegevuse ainus kindel asukoht.
- "Te kasutate salvestusruumi regulaarselt.
- "Kasutatav ruum on eraldi identifitseeritav ruum, mis sobib ladustamiseks." (Publikatsioon 587, IRS.gov)
See reegel tundub eriti kasulik inimestele, kes müüvad kaupu enampakkumisel või saadetisel, kirbu turgudel või tänavapühkidel ja muudel jaemüüjatel või hulgimüüjatel, kellel pole laoseisu või ladu varude säilitamiseks. IRS selgitab faktidel 2007-23:
"[A] uction ja saadetiste müüjad võivad arvutada nende mahaarvamise ulatuses, mis on jaotatud ruumi elukohas, mida kasutatakse regulaarselt (ei pea olema eksklusiivne), et hoida inventuuri ja / või toote proove, kui elukoht on jae- või hulgimüügi oksjoni või kaubasaadetise ainus kindlaksmääratud asukoht. "
IRS annab järgmise näite selle väljaande 587 eksklusiivse kasutamise katsest:
"Teie kodu on ainus kindlaksmääratud asukoht teie ettevõttes, kus müüakse mehhaanika tööriistu jaemüügis. Korrapäraselt kasutate oma keldrist inventuuri ja tooteproovide säilitamiseks. Mõnikord kasutate seda ala isiklikel eesmärkidel. maha arvata, kuigi te ei kasuta seda kelderi ainult oma äritegevuse jaoks. "
2. Osa kodust kasutatakse päevakeskustesse
Kui isik käib päevahoiuteenusest kodust välja, võib lapsehoiuks kasutatavat ala kasutada ka isiklikuks kasutamiseks pärast töö tegemist. Sellise olukorra lahendamiseks on päevahoiuteenuse pakkujal lubatud majapidamiste kulusid maha arvata isegi juhul, kui seda piirkonda ei kasutata üksnes äritegevuseks.
Publikatsioonis 587 selgitab IRS:
"Kui kasutate oma kodus regulaarselt päeviruumi pakkimiseks ruumi, võite võite nõuda majaosa selle osa eest mahaarvamist, isegi kui kasutate sama ruumi mitteärilistel eesmärkidel. Selle erandi tegemiseks ainuõiguslikuks kasutamiseks reegel, peate täitma mõlemad järgmised nõuded.
- "Te peate olema laste, 65-aastaste või vanemate laste või lastega, kes ei saa füüsiliselt või vaimselt enda eest hoolitseda, kaubandust või tegevust.
- "Kui olete oma taotluse esitanud, peate taotlema, andma või olema vabastatud litsentsi, sertifitseerimise, registreerimise või heakskiidu andmisest lasteaias või perekonna või grupi päevahoiu koju vastavalt riigi õigusele. lükati tagasi või teie litsents või muu luba tühistati. " (Vt ka sisemine tulukood jaotise 280A (c) (4)).
Päevahoiuteenuse pakkujad arvutavad oma kontoriteenuse majapidamiste arvu järgi oma ärikasutuse protsendi vormi 8829 ridadel 4-7.
Mis regulaarne kasutamine tähendab
Regulaarne kasutamine tähendab, et kodukontorit kasutatakse järjepidevalt ärilistel eesmärkidel, mitte juhuslikult või aeg-ajalt.
"Selleks, et kvalifitseeruda tavapärasest kasutamiskatsest, peate korrapäraselt kasutama oma kodu oma äritegevuse jaoks. Juhuslik või juhuslik äritegevus ei ole korrapärane. Peate arvestama kõigi asjaoludega, et otsustada, kas teie kasutus on regulaarselt." (Publikatsioon 587, IRS.gov)
Kodumajapidamiste mahaarvamine füüsilisest isikust ettevõtjate jaoks
Füüsilisest isikust ettevõtjate puhul vähendab kodukantsi mahaarvamine tulumaksu ja füüsilisest isikust ettevõtjana tegutseva ettevõtte tulumaksu netotulu. Seega vähendab koduteeninduse mahaarvamine nii tulumaksu kui ka füüsilisest isikust ettevõtja maksu vähendamist.
Töötajate kodutööde väljavõtmine
Töötajate puhul võetakse kodukantsi mahaarvamine osa töötaja ärikulude mitmesugusest üksikasjalikust mahaarvamisest. Mitmesuguseid mahaarvamisi (mis hõlmab kõiki kontorikulusid) vähendatakse 2% võrra inimese kohandatud brutotulust. Ülejäänud summa, mis on vähenenud 2% -st AGI-st, on see, mis sisaldub üksikasjalikus mahaarvamises. Kuid mitmesuguseid mahaarvamisi korrigeeritakse alternatiivse minimaalse maksuga (AMT). Nii et töötajad, kes on seotud AMT, leiavad, et nad saavad väikest kasu kodus kontorist ja muudest tööga seotud kuludest.
Töötajad, kes töötavad kodus, võivad soovida kaaluda oma tööandja hüvitise saamist oma kodu ärikasutuse osas. Niikaua kui tööandja hüvitab töötaja kodukontorikulude eest vastutusplaani alusel, saab töötaja oma kodukontorikulude maksuvaba hüvitise ja tööandja võtab kodukontorikulude mahaarvamise. Sellises olukorras ei võta töötaja oma maksudeklaratsioonist kodukontorikulusid maha, kuna kulu juba hüvitati. Seega hüvitatakse kodutalituste mahaarvamise korrigeeritud kogutulude piirang 2% ja välditakse AMT kohandamist.
Näide. Teresa on väljaspool müügimees ja tema tööandja ei anna talle ühtegi kontoripinda. Teresa on kohustatud töötama kodus, kui ta ei reisi klientidega kohtumiseks. Teresa kasutab 12% oma kodust büroos, mida ta kasutab regulaarselt (viis päeva nädalas, kui ei reisita) ja eranditult (ruumi ei kasutata isiklikuks tegevuseks). Teresa palgad on 50 000 dollarit ja tal ei ole teisi sissetulekuid ega sissetulekuid. Teresa üür on kuus 2000 dollarit ja tal ei ole muid kodukontorikulusid. Vaatame, kuidas tema kontori majapidamise mahaarvamist arvutatakse ja milline peaks olema maksumõju.
Kodukontori mahaarvamine: 12% x 24 000 dollarit aastas üür = 2 880 eurot.
Töötajana arvestab Teresa selle loendi A mitmesuguste üksikasjalike mahaarvamiste hulka. Vormi 1040 ja lisa A asjakohased jooned näevad välja selline:
Rida | Kirjeldus | Summa |
1040 rida 7 | Palgad | 50 000 |
1040 rida 37 | Korrigeeritud brutotulu | 50 000 |
Sch. Rida 21 | Tööjõukulude hüvitamata jätmine | 2880 |
Sch. A liin 26 | Vähem kui 2% korrigeeritud brutotulust | -1000 |
Sch. A rida 27 | Mitmesuguste mahaarvamiste mahaarvatav osa | 1880 |
Nüüd vaatame, milline oleks maksude mõju Terase jaoks. Kõigepealt peame analüüsima, kas Teresa kasutab kasumit või tavalist mahaarvamist. Esitatud teabe põhjal me ei tea. Kas kõigi Teresa üksikasjalike mahaarvamiste, sealhulgas mitmesuguste mahaarvamiste mahaarvatav osa, summa on suurem kui selle aasta standardne mahaarvamine? Või on ta kohustatud täpsustama? Kui nii, oleks kirjete esitamine tooma parema maksutulemuse kui tavaline mahaarvamine.
Milline oleks maksustamise mõju, kui ta kirjeldab? Tema rahanduse põhjal teada saades on Teresa tõenäoliselt 25% maksukoormus (kasutades 2014. aasta maksumäärasid). Teresa kodukantsi mahaarvamine summas 1880 dollarit (pärast 2% AGI künnist) vähendaks tema föderaalse tulumaksu 1880 x 25% = 470 dollarit.
Teise võimalusena võiks Teresa saada hüvitist oma tööandjalt. Kui tema tööandja maksis Teresa'ile hüvitist kodutarbija kasutuse eest 2880 dollarit, siis oleks selle summa 2 880 eurot Teresa maksuvaba. Ta ei saaks kunagi sama kodukantsi kulusid maha arvata kui mitmesugust üksikasjalikku mahaarvamist. Selles konkreetses näites võib Teresa võtta kas kodutöid maha arvata ja vähendada föderaalse tulumaksu 470 dollariga või saada oma tööandjalt maksuvabastust 2880 eurot.
Milliseid kulusid võib kodumajapidamise arvelt maha arvata
Kodukontorikulud on jaotatud otsesteks ja kaudseteks kuludeks. Otsene kulu on kulud, mis on seotud ainult kodukontoriga ja mida saab täielikult maha arvata. "Otsesed kulutused toovad kasu ainult teie kodu ärisoovist, sealhulgas maatriks või remonditööd, mis on tehtud kindlale alale või äritegevuseks kasutatavatele ruumidele" (Juhised vormi 8829 jaoks).
Kaudsed kulud on kogu vara suhtes kohaldatavad kulud. "Kaudsed kulud on kogu oma kodu korrashoiuks ja käitamiseks. Nad saavad kasu nii kodu- kui ka isiklike osadest" (Juhised vormi 8829 jaoks). Kaudsete kulude, nagu üür, kindlustus ja kommunaalteenused, mahaarvamine põhineb kodukontori ärilisel otstarbel.
Kodu kontoriga seotud kulud on järgmised:
- Rentima
- Utiliidid
- Varakindlustus
- Remont ja hooldus
- Avariikahjud
- Hüpoteeklaenude intressid
- Kinnisvara maksud
- Amortisatsioon
Kodukontori mahaarvamise ärikasutuse protsent
Kogu kontorikulude summa, mida saab maha arvata, määratakse kindlaks, kui palju protsenti kodukontorit võrreldakse kogu maja või korteriga. Seda protsenti kasutatakse selleks, et määrata kindlaks, kui palju teie kaudseid kulusid saab maha arvata. IRS soovitab:
"Ettevõtte protsendi leidmiseks võrrelge oma koduse osa suurust, mida te äritegevuses kasutate kogu oma maja jaoks. Kasutage saadud tulemust, et arvutada kogu oma ettevõtte kulude äriline osa.
"Ettevõtte protsendi kindlaksmääramiseks võite kasutada mis tahes mõistlikku meetodit. Järgnevalt on toodud kaks protseduuri arvutamiseks kasutatavat meetodit.
- "Jagage ärivaldkonnas oma kodu kogupindala ala (laius, mis on korrutatud laiusega).
- "Kui teie kodus asuvad ruumid on umbes sama suur, võite jagada äriruumide arv ruumide koguarvuga oma kodus" (väljaanne 587).
Näiteks arvan , et Tom kasutab oma teise magamistoaga korrapäraselt ja eranditult kontorina ning see ruum mõõdab 10 jalga 15 jalga (150 ruutjalga). Tom kogu maja mõõdab 1,250 ruutjalga. Tomi äritarbimise protsent on 150 jagatud 1250-ga, mis võrdub 12% -ga. Kui Tom vastab ülaltoodud kvalifikatsioonile, suudab Tom maha arvata 12% kaudsetest kontorikorraldusega seotud kuludest (nt rent, üürniku kindlustus ja kommunaalteenused). Lisaks võib Tom arvata maha 100% kõikidest otsesest kontoripindadega seotud kuludest (näiteks kipsipaigalduse remont kodukontoris või kontoripinna värvimine).
Kodumajapidamise arvutamise piirangud
Kodukontori mahaarvamine piirdub isiku esialgse netosissetulekuga kauplemisest või ettevõttest, kuhu kontor on seotud. Prognoositav puhaskasum on kauplemise või äri brutotulu, millest lahutatakse mahaarvamatud kulud, va kodukantsi mahaarvamine. Kõiki kodumajapidamise mahaarvamisi selle limiidi piires kantakse edasi järgmisele maksuaastale. Teisisõnu võib kodune kontor vähendada ettevõtte puhastulu kõige rohkem nulli, kuid mitte vähem kui nulli. Kodukontori mahaarvamist ei saa kasutada kahjumi tekitamiseks või kahjumi suurendamiseks.
Täpsemalt:
"Kui teie brutotulu teie ettevõtte ärilisel eesmärgil on võrdne või ületab teie ärikulud (sealhulgas amortisatsioon), saate maha arvata kõik oma kodukasutusega seotud ärikulud.
"Kui teie brutotulu teie ettevõtte ärilisel eesmärgil kasutamisest on väiksem kui teie ärikulude kogusumma, on teie kodutarbimisega seotud teatud kulude mahaarvamine piiratud.
"Teie ettevõttes kasutatavale muule mittesõltuvatele kulutustele, nagu kindlustus, kommunaalmaksed ja amortisatsioon (koos viimati kasutatud amortisatsiooniga), piiratakse teie kodu ärikasutusest saadava brutotuluga, millest on maha arvatud järgmised summad.
- "Äritegevuse osa kulutustest, mida võite maha arvata isegi siis, kui te ei kasutanud oma kodu äri jaoks (näiteks hüpoteegi intressid, kinnisvaramaksud ning õnnetus- ja varguskahjud, mis on lubatud A-nimekirjas (vorm 1040) loetletud üksikasjalike mahaarvamiste puhul). ..
- "Ärikulud, mis on seotud koduste äritegevusega (näiteks ettevõtte telefon, tarvikud ja seadmete amortisatsioon), kuid mitte koduse kasutamise korral" (väljaanne 587).
Kodukontori mahaarvamise arvutamine
Kodukontori mahaarvamise arvutamiseks peate teadma, millised on teie kulud kodukontorile, olenemata sellest, kas need kulud on otseselt või kaudselt seotud kodukontoriga, kodukontori ärilisel määral ja maksimaalse piiranguga kodukantsi mahaarvamise summa.
Kui ruumi kasutatakse ainult aastakeskuseks kodukontorina, kasutage kindlasti ainult kulusid selle aja eest, mil maatükki arvutades kasutati ruumi kodukontorina.
Majaomanikel on vaja arvutada mahaarvamised A-loendi ja koduteenuse mahaarvamise vahel. See kehtib hüpoteegi intresside, varamaksude ja õnnetusjuhtumite kahjude mahaarvamisele. Üksikasjad leiate IRSi juhistest vormi 8829, ridade 9, 10 ja 11 jaoks.
- Füüsilisest isikust ettevõtjad, kes esitavad nimekirja C, arvutavad oma kontori mahaarvamise ja mahaarvamise piirangud, kasutades vormi 8829 (pdf).
- Füüsilisest isikust ettevõtjatest talupidajad, füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsevad äripartnerid ja töötajad arvutavad välja oma kodune kontori mahaarvamise ja mahaarvamise piirangud, kasutades väljaannet 587 (pdf) lehelt "Tööleht majapidamises kasutatava mahaarvamise arvutamiseks".
Kodukontori mahaarvamise lihtsustatud meetod
Alates 2013. aastast võimaldab IRS kasutada koduteenuste mahaarvamise arvutamiseks lihtsustatud meetodit. Lihtsustatud meetodi kohaselt arvutatakse kodu kontori mahaarvamine 5 baari ruutjalga korrutisega kodukontori pindalaga kuni 300 ruutjalga. Lihtsustatud meetod piirdub $ 1,500 aastas, mis põhineb $ 5 ruutjalal kuni 300 ruutjalga, "ütles IRS (IR-2013-5).
Arvestuse pidamine
Kodukontori mahaarvamisega seotud dokumente tuleks hoida koos maksudeklaratsiooni koopiaga. Asjakohased dokumendid võivad sisaldada järgmist:
- Kodumajapidamisruumi mõõtmed ja kodu kogupindala;
- Rentimise, kommunaalmaksete, remonditööde, kindlustus- ja muude kulude tõendamine kodukontori mahaarvamise osana;
- Dokumendid, mis näitavad, et kodune kontor on tööandja mugavuseks (töötajate jaoks);
- Dokumendid, mis näitavad, et kodus kontoripinda kasutatakse regulaarselt ja ainult ärilistel eesmärkidel.