Nimekirjaga vara äri- ja isikliku kasutamise jälgimine on keeruline. Kuni IRS ei leia mõnevõrra paremat viisi, peate jätkama üksikasjalikke andmeid arvutite, ettevõtte poolt pakutavate autode ja muu loetletud vara töötajate kasutamise kohta, kui soovite kulusid maha arvata ärikuludena.
Mis on loetletud vara?
Lisatud vara on kinnisvara, mida kasutavad ettevõtted või omanikud ettevõttes, mida saab kasutada ka isiklikel eesmärkidel. Loetletud vara liigid hõlmavad järgmist:
- Sõiduautod massiga 6000 naela või vähem
- Muu transpordiks kasutatav vara, näiteks mootorratas või paat
- Kinnisvara tavaliselt kasutatakse meelelahutuseks, puhkuseks või meelelahutuseks, sealhulgas digitaalkaamerad ja videosalvestusseadmed
- Arvutid ja nendega seotud lisaseadmed
Alates 1. jaanuarist 2010 ei loeta mobiiltelefone ja muid sarnaseid isiklikke telekommunikatsiooniseadmeid enam "loetletud vara hulka".
Milliseid tõendeid on vaja, et võõrandada loetletud vara äri kuluna?
IRS ütleb, et loetletud vara kasutamisega seotud kulusid ei saa maha arvata kui ärikulusid, välja arvatud juhul, kui maksumaksjal on piisavad tõendid kulu suuruse ja selle kasutamise kohta ettevõttes. See tähendab, et peate tõestama loetletud varaobjekti kulude või kasutamise kuupäeva ja selle ettevõtte eesmärgi.
Peale selle peate suutma tõendada, et vara kasutaval isikul on äriline suhe teiega kui ettevõtte omanik. See tähendab, et vara kasutanud isik peab olema teie töötaja või lepinguline töötaja .
Lisaks peate iga kasutusliigi tõestama iga ettevõtte omandi kasutamise kohta eraldi, täpsemalt:
- Summa "iga eraldi kulu seoses loetletud varaobjektiga" (IRSi kohta), näiteks ostukulu ja
- iga ettevõtte kasutusviis "vastavalt asjakohasele meetmele (st aja) ja loetletud vara kogukasutusele maksustamisperioodil." Teisisõnu, kui palju oli see äri ja kui palju isiklikuks kasutamiseks.
Ülekaalukas kasutuskatse
Kuna loetletud vara saab kasutada isiklikel eesmärkidel, kui soovite selle kinnisvara odavneda või kinnisvara kasutamise kulud maha arvata, peate kinni vara ärilisel eesmärgil kasutama.
Valdavam kasutuskatse näitab, et vara tuleb ärilistel eesmärkidel kasutada valdavalt (üle 50%). Kui enam kui 50 protsenti vara kogukasutusest on seotud teie kaubavahetusega või äritegevusega, loetakse vara ettevõtte vara hulka ja selle vara ärilisel eesmärgil saab amortiseerida. Kui vara vastab "valdavale kasutamiskatsele", võib ettevõtte kasutusest tuleneva varaga seotud kulutusi maha arvata.
Koduettevõtte loetelus olev kinnisvara
IRS eeldab, et äriettevõtete varustust kasutatakse peamiselt ärilistel eesmärkidel. Kuid niisuguseid seadmeid kodus asuvas ettevõttes (näiteks arvutid, välisseadmed ja mobiiltelefonid) võib kasutada isikliku tegevuse jaoks.
Koduettevõttes on olulisem säilitada kõik loetletud vara helikud arvestused ja veenduda, et saate seda vara kasutada ärilisel eesmärgil.
Lisatud vara töötaja kasutamine
Vaatame siin kahte asjaolu: a) kui ettevõte ostab töötajatele kasutatud vara ja (b) kui töötaja kasutab oma äri jaoks loetletud vara.
A. Kui maksate töötaja poolt kasutatavat vara ja see on ärilisel otstarbel, loeb IRS "erisoodustuseks " tasu . Sellisel juhul ei maksustata seda töötajat ja see on maha arvatav teie poolt ärikuluna.
Kui maksate kinnisvara ja kasutamine on isiklikuks kuluks, loetakse tasu isiklikuks. Te ei saa seda maha arvata äri kuluna ja see on töötajatele maksustatav. IRS ütleb konkreetselt: "sellise kasutamise õiglane turuväärtus kuulub töötaja brutotulusse."
B. Kui töötaja kasutab enda tööle lähetatud vara (või töötaja renditud nimekirja kuuluvat vara), kui ta kasutab töötajatena teenuseid, ei ole see kasutamine ärilisel eesmärgil, välja arvatud juhul, kui see vastab mõlemale nimetatud kriteeriumile:
- Töötajatele maha arvamine
Töötajad võivad oma isikliku maksudeklaratsiooniga maha arvata loetletud vara ainult siis, kui (1) see on tööandja mugavuse huvides või (2) see on töökoha tingimuseks. Kui soovite seda maha arvata, veenduge, et võite tõendada ühte kahest kriteeriumist. - Ettevõtte kasutamise nõue
Kinnisvara peab olema valdavalt (üle 50%) kvalifitseeritud ärilistel eesmärkidel. Jällegi peate selle nõude tõendama.
Kasutage tööandja mugavust. Kas loetletud vara kasutamine tööandja mugavuse huvides tuleb kindlaks määrata kõigi asjaolude põhjal. Kasutamine on tööandja mugavuse huvides, kui see on tööandja jaoks olulise ärilistel põhjustel. Tööandja tavapärasel tööajal on loetletud vara kasutamine tööandja äritegevuses tavaliselt tööandja mugavuse huvides.
Kasutamine on töökoha tingimustes vajalik. Kas loetletud vara kasutamine on töötingimuseks, sõltub kõigist asjaoludest ja asjaoludest. Töötaja peab täitma oma kohustusi nõuetekohaselt. Tööandja ei pea selgesõnaliselt nõuda töötajalt vara kasutamist. Tööandja väide, et vara kasutamine on töötingimuseks, ei ole piisav.
Loetletud vara kahjustamine ja kaotamine
Nimekirjaga vara, mis ei vasta valdavale kasutuskõlblikkuse testile, ei saa lugeda paragrahvi 179 amortisatsiooni või muid kiirendatud amortisatsiooni meetodeid. Nimekirjajärgse vara kulud, mis ei vasta valdavale kasutamiskatsele, on piiratud.
Lisateabe saamiseks IRSist
Lisateavet loetletud vara ja amortisatsiooni kohta leiate IRSi publikatsioonist 946: vara amortiseerimine.
Vastutusest loobumine: autor ei ole CPA, registreeritud esindaja ega litsentsitud maksutegur. Käesolevas artiklis sisalduv teave on üldise eesmärgiga ja ei ole mõeldud maksu- või õigusnõustamiseks. Iga ettevõtte olukord on ainulaadne ja maksuregulatsioonid ja seadused muutuvad sageli. Enne otsuste tegemist, mis võivad teie maksu- või õiguslikku seisundit mõjutada, konsulteerige kindlasti oma maksu- või juriidilise kutsealase nõustajaga.