Igal juhul on korduv küsimus seotud mittetulunduslike teenuste või kaupade müümisega seonduva ja mitteseotud ettevõtte tuluga.
Esiteks peavad mittetulundusühingud mõistma seostatud ja mitteseotud äritulude erinevust.
Esimene tähendab lihtsalt, et tulud toetavad organisatsiooni missiooni.
Näiteks müüb sümfooniaorkester oma etendustele pileteid. Need etendused on ilmselgelt missiooniga seotud. Teisest küljest, kui mittetulundusühing otsustab müüa õhupalli turutingimustel üldsusele, ei oleks tulu tõenäoliselt seotud missiooniga.
Kuid kas sissetulek on seotud või mitteseotud, on keeruline paljude eranditega ja nüanssidega. Näiteks, kui neid õhupalli müüs vabatahtlik tööjõud, võib tulu pidada ülesandeks.
Samuti saab tõenäoliselt missiooniga seotud kategooriasse tulu, mis pärineb mittetulundusühingu poolt juhitavast jäätisest, mis kasutab füüsiliselt vaidlustatud noori, mida mittetulundusühingul teenib.
Kui tulu osutub mittetulundusliku missiooniga mitteseotudks, siis saab küsimus, kui palju see sissetulek on vastuvõetav.
Paljud suured mittetulundusühingud, näiteks ülikoolid ja meditsiinikeskused, loovad paljusid sissetulekuallikaid, mõned on seotud ja mõned mitte.
Selleks, et välja selgitada, kas nad võlgnevad sellelt sissetulekult maksud, vajab rohkem kui üks maksujuristi ajujõud.
Väikeste mittetulundusühingute jaoks peaksid küsimused olema palju lihtsamad, kuid heategevusorganisatsioonid peavad mõtlema seotud või mitteseotud küsimuse läbi enne, kui nad alustavad äritegevust.
Selle küsimuse selgitamiseks küsisin ma Emily Chanilt advokaati, kes tegeleb mittetulunduslike küsimustega.
Siin on see, mida ta ütles:
Mittetulundusühingud on üldjuhul piiratud sõltumatute äritegevustega, mida nad saavad käituda.
Kuid Internal Revenue Service (IRS) ei ole konkreetselt määratlenud, kui suurel määral lubatavat teenitud tulu saab luua mitteseotud allikad.
Kuigi fikseeritud protsentuaalne piirang pole olemas, on kaks peamist põhjust, miks mitterahaline sissetulek tekitab muret avalik-õiguslike heategevusorganisatsioonide ja enamuse teiste maksuvabastusega organisatsioonide suhtes, mis kuuluvad sissetulekukoodide jaotise 501 (c) alla.
- Esiteks, sõltumatu ettevõtte tulu maksustatakse ettevõtte tulumaksumääraga (st vastavalt sõltumatule ettevõtte tulumaksule (UBIT).
- Teiseks ei saa maksuvabastusega organisatsioon kaasata enam kui vähesel määral mitteseotud majandustegevust, ilma et oleks oht maksuvabastust kaotada.
IRS määratleb "sõltumatu ettevõtte" kui kaubandust või ettevõtet, mis toimub korrapäraselt , kuid mitte suuremas osas, mis on seotud organisatsiooni vabastatud eesmärgiga .
Seotud äri tähendab, et sissetulekut teeniv tegevus toetab organisatsiooni maksuvabastuse eesmärke ja ei teeni mitte ainult tulu.
Kõige olulisem asjaolu ei ole see, kas tegevus toodab tulu. Kuid oluline on see, kui see tegevus toetab organisatsiooni missiooni .
Seotud või mitteseotud äritegevuse analüüs võib muutuda üsna keerukaks. Näiteks muuseumis kinkepoe müüdavad üksikud esemed võiksid klassifitseerida mõlemas suunas.
Teatud tegevuste puhul on ka reeglis sisemine tulukood 513 (a).
Need erandid on järgmised:
- Vabatahtlike juhitavad tegevused
- Liikmete, üliõpilaste, patsientide, ametnike või töötajate mugavuse huvides toimuv tegevus
- Annetatud kauba müük. (Passiivne sissetulek, nagu näiteks intressid, dividendid, üür ja autoritasud, on samuti tavaliselt seotud sõltumatu ärituluga.
Tõsised küsimused eksisteeriksid tõenäoliselt mitteseotud ettevõtlustulu eeskirjade kohaselt organisatsioonile, kellel on üle 50 protsendi kogu oma brutotulust, mis on saadud sõltumatust äritegevusest.
Siiski on määrused ebatäpsed selle kohta, kust joonistada joon, mis on allpool 50-protsendilist märgi.
Ilma IRS-i fikseeritud protsentuaalse piiranguta kasutavad juriidilised nõustajad sageli mitmesuguseid pöidla eeskirju, ehkki 20% on üldine.
Organisatsioonid peaksid äritegevusega tegelema asjakohase nõustamise või ekspertteadmistega.
Kui tegevus ei vasta sõltumatu ettevõtte määratlusele või kuulub erandi või väljaarvamise alla, võib organisatsioonil olla palju paindlikumaks, kui ta tegeleb sellise tegevusega, ilma et sellega kaasneks mingeid karistusi.
Ressursid:
IRS väljaanne 598 - Maksuvabastusega organisatsioonide sõltumatu äritegevuse tulu
Kas minu mittetulundusühing peab maksma maksma? Sõltumatu ettevõtte tulumaksu mõistmine, NPQ, 12.25.2011
Seda teatist ei kirjutatud ega kavatsetud kasutada ega maksumaksja kasutada, et (i) vältida sissetulekukoodeksiga seotud maksuvabastust või ii)