Kui kasum on hea ja kui see ei ole
Mida peate teadma mittetulundusliku kasumi kohta? Kuidas eristada maksustatavat äritegevust ja seda, mis ei ole maksustatav? Mis on kogu segu "sõltumatu" äritegevuse kohta?
Kuigi mittetulundusühingud ei ole loodud selleks, et saada kasumit, on neil mõnikord ka neid. Mittetulundusühingule ei keelata kasumit seni, kuni see kasum loodi missiooniga seotud tegevuste kaudu.
Siiski on mõni kasum maksustatav ja mõni kasum ei ole. Paljud mittetulundusühingud tegelevad "seotud" äritegevusega, et aidata säilitada oma esmast ülesannet. Sellest tegevusest saadav kasu on maksust vabastatud.
Mis on missiooniga seotud äritegevus?
Kasutame näituse muuseumis, mis pakub suvekursuseid keskkooli õpilastele kunsti hinnangu eest tasu eest. Kuna muuseumi missioon hõlmab üldsuse kunstiharidust, on selliste kursuste tulud maksuvaba.
Kasu, mis saadakse "mitteseotud majandustegevusest", võib olla maksustatav. Maksu nimetatakse UBIT (sõltumatu ettevõtte tulumaks). Näiteks võiks olla see, kui muuseumis avaldatakse reklaami ajakiri, millel pole mingit seost kunstihariduse ja säilitamise eesmärgiga. Reklaami sissetulek ei oleks omavahel seotud ega maksustatav.
Mis on sõltumatu äritegevus?
IRS ütleb, et mitteseotud ettevõtlusega on need kolm atribuuti:
- See on kaubandus või äri,
- Seda regulaarselt jätkatakse ja
- See ei ole oluliselt seotud organisatsiooni vabastatud eesmärgi edendamisega.
Nii et teie mittetulunduslik koolieelne ühekordne küpsetamine ei vasta UBIT-i nõuetele, kuid tõenäoliselt peaks pizza salong olema külg.
Kui palju IRS-ile on võimalik sissetulekud?
Ma küsisin oma arvamust mittetulundusliku advokaadi Emily Chanilt.
Siin on see, mida ta ütles:
Mittetulundusühingud on üldjuhul piiratud sõltumatute äritegevustega, mida nad saavad käituda.
Kuid Internal Revenue Service (IRS) ei ole konkreetselt määratlenud, kui suurel määral lubatavat teenitud tulu saab luua mitteseotud allikad.
Kuigi fikseeritud protsentuaalne piirang pole olemas, on kaks peamist põhjust, miks mitterahaline sissetulek tekitab muret avalik-õiguslike heategevusorganisatsioonide ja enamuse teiste maksuvabastusega organisatsioonide suhtes, mis kuuluvad sissetulekukoodide jaotise 501 (c) alla.
- Esiteks, sõltumatu ettevõtte tulu maksustatakse ettevõtte tulumaksumääraga (st vastavalt sõltumatule ettevõtte tulumaksule (UBIT).
- Teiseks ei saa maksuvabastusega organisatsioon kaasata enam kui vähesel määral mitteseotud majandustegevust, ilma et oleks oht maksuvabastust kaotada.
IRS määratleb "sõltumatu ettevõtte" kui kaubandust või ettevõtet, mis toimub korrapäraselt , kuid mitte suuremas osas, mis on seotud organisatsiooni vabastatud eesmärgiga .
Seotud äri tähendab, et sissetulekut teeniv tegevus toetab organisatsiooni maksuvabastuse eesmärke ja ei teeni mitte ainult tulu.
Kõige olulisem asjaolu ei ole see, kas tegevus toodab tulu. Kuid oluline on see, kui see tegevus toetab organisatsiooni missiooni .
Seotud või mitteseotud äritegevuse analüüs võib muutuda üsna keerukaks. Näiteks muuseumis kinkepoe müüdavad üksikud esemed võiksid klassifitseerida mõlemas suunas.
Teatud tegevuste puhul on ka reeglis sisemine tulukood 513 (a).
Need erandid on järgmised:
- Vabatahtlike tööjõu poolt läbiviidavad tegevused
- Liikmete, üliõpilaste, patsientide, ametnike või töötajate mugavuse huvides toimuv tegevus
- Annetatud kauba müük. (Passiivne sissetulek, nagu näiteks intressid, dividendid, üür ja autoritasud, on samuti tavaliselt seotud sõltumatu ärituluga.
Tõsisteks probleemideks on tõenäoliselt tegemist mitteseotud ettevõtlustulu eeskirjaga organisatsioonile, kellel on üle 50% kogu brutotulust, mis on saadud sõltumatust äritegevusest.
Siiski on eeskirjad ebatäpsed selle kohta, kuhu teha joon, mis on alla 50% märgi.
Ilma IRS-i fikseeritud protsentuaalse piiranguta kasutavad juriidilised nõustajad sageli mitmesuguseid pöidla eeskirju, ehkki 20% on tavaline.
Organisatsioonid peaksid äritegevusega tegelema asjakohase nõustamise või ekspertteadmistega.
Kui tegevus ei vasta sõltumatu ettevõtte määratlusele või kuulub erandi või väljaarvamise alla, võib organisatsioonil olla palju paindlikumaks, kui ta tegeleb sellise tegevusega, ilma et sellega kaasneks mingeid karistusi.
Kuigi mittetulundusühing võib osaleda mitteseotud majandustegevuses ja maksab kasumilt makse, on oluline olla ettevaatlik. Vähemalt selgitage välja, kas teie äritegevus on maksustatav, osaliselt maksustatav või üldse mitte maksukohustuslane. Teie raamatupidaja suudab seda kõiki välja selgitada.
Liiga palju mittesobivat äritegevust võib nõuda IRSilt teisele vaatama teie 501 (c) (3) maksuvaba staatuse . Siin on, mida jälgida:
- Veenduge, et teie äritegevus ei võta töötajatele ega vabatahtlikele liiga palju ressursse. Alati pidage meeles, mis on teie missioon. Keskendu enamusele oma ressurssidest sellele.
- Ärge laske ettevõtluses olevatelt tuludelt olla liiga suur protsent kogu aastakasumist. Avalikke heategevusorganisatsioone on vaja, et saada suurem osa oma tuludest avalikkuselt, näiteks lähetusega seotud programmide annetustest või tasudest.
- Sisestage vastavad maksuvormid, kui teil on omavahel seotud äritegevuses kogutulu 1000 USD või rohkem. Kui sisestate oma 990, 990-EZ või 990-PF, peate esitama vormi 990-T .
Sõltumatu äritegevus on keeruline valdkond, nii et konsulteerige oma õigusnõustaja ja oma maksuteguriga, enne kui proovite midagi, mis võiks UBIT-i käivitada. IRS annab oma veebisaidil üksikasju ettevõtete sissetulekute tulumaksu kohta.