Enne garanteeritud maksete vaatamist peame silmas pidama LLCi (nn " liikmed ") ja partnerite partnereid. IRS ei tunnusta LLCi kui maksuüksusi.
Seega, IRS-i arvestavad mitme ettevõtte liikmeks olevad LLC-is kui maksukohustuslased (välja arvatud juhul, kui nad otsustavad maksustada ettevõtteid või S-korporatsioone . Seetõttu arutleb IRS nende maksete üle LLC liikmetele partnerluskategooria alusel.
LLC ja partnerlused makstakse tavaliselt ettevõtte tuludelt, kuid nad võivad soovida saada baasissetulekut aastatel, mil ettevõtte tulu on madal või on kahjum. Nad võivad seda baasi garanteerida, sõltuvalt omanikevahelisest kokkuleppest ( partnerlusleping või LLC-i tööleping) .
Kuidas partnerid ja LLC liikmed on tasunud
Partnersi ja LLC liikmeid saab maksta mitmel viisil. Kaks levinumat tüüpi makseid on jaotamine ja garanteeritud maksed:
Jaotuse jagamine : nad saavad osaleda ettevõtte sissetulekust omanikevahelise kokkuleppe alusel. Näiteks, kui Tomil ja Terelal on 50% LLC-st, makstakse neile igaüks 50% kasumist.
Kui aasta kasum (netotulu) on 80 000 dollarit, võidakse iga omanikule maksta 40 000 dollarit.
Kuna seltsing või LLC ise ei maksa ettevõtte netosissetulekule tulumaksu, peavad omanikud selle maksu tasuma. Ettevõtte netosissetulekule tuleb maksta isegi siis, kui omanikele ei tehta tegelikku raha.
Garanteeritud maksed: igale omanikule võib tagada mõne minimaalse makse, olenemata sellest, kui palju kasumit see ettevõte teeb. Ülaltoodud juhul võib iga omaniku jaoks garanteerida 25 0000 dollarit.
Kuidas garanteeritud makseid maksustatakse?
Partnerlus või LLC ei maksa ettevõtte tuludelt maksu. Selle asemel loetakse neid ettevõtteid läbivateks üksusteks , mis tähendab, et sissetulek läheb omanikele üle. IRS peab garanteeritud makseid omanikele tavaliseks sissetulekuks. See garanteeritud makse loetakse ettevõttele mahaarvatavaks kuluks . Kui omaniku osa puhaskasumist on garanteeritud summast suurem, ei ole selle aasta garanteeritud summat.
Kas garanteeritud makse on palk?
Palgafondimaksude seisukohalt ei garanteeri garanteeritud maksed palka. Kuid maksu maha arvatavate kulude seisukohast äriühingule makstakse LLC garanteeritud makseid samamoodi nagu palka.
Partneritel ja LLC liikmetel ei maksta oma omanike positsioonide eest palka. Partnerile või LLC-i liikmele võib palka palgatöötajana maksta, kuid see makse ei puuduta midagi omaniku omaniku omandiõiguse kokkulepete alusel tehtud maksetega. Kui LLC-i omanikule makstakse töötaja palka, nõuab IRS, et föderaalse tulumaksu ja FICA-i maksud (sotsiaalkindlustus ja ravikindlustus) jäävad töötaja palgast kinni.
Kui partner või LLC liige saab garanteeritud makse, ei nõua IRS, et kinnipidamine võetakse tagatud maksest. Kuid ettevõte võib käsitleda neid makseid kui maksu maha arvatavaid ärikulusid, samamoodi nagu töötajatele makstavaid palku.
Tagatud maksed: näide
Alex on LLCi liige. LLC-i tegevuskokkuleppes on märgitud, et igal aastal on ta LLC-i kasumit 40% ja tal on minimaalne garanteeritud maksekogus 25 000 dollarit.
Selle aasta puhaskasum OÜ on 50 000 dollarit, seega on Alexi osakaal 20 000 dollarit (40 protsenti 50 000 dollarist). Kuna tal on tagatud minimaalne summa 25 000 dollarit, loetakse tema 5000 miinimum garanteeritud miinimumiks ja ülejäänud 20 000 dollarit on tema turustusosakond. Pidage meeles, et Alex peab maksma oma osa kasumist isegi siis, kui ta ei saa kõiki või mõnda sellist raha.
LLC võiks võtta maksuvabastuse 5000 USA dollarit, mida loetakse garanteeritud maksena.
Kui partnerluse puhaskasum oli 70 000 dollarit, oleks Alexi osakaal 28 000 dollarit ja garanteeritud makseid ei tehta. Selle aasta miinimum ei ole tagatud, seega ei saa partnerlus selle maksega maksusoodustust võtta.
Kuidas garanteeritud maksed sisalduvad maksutuludes
Kui partnerlus või LLC on garanteeritud makseid teinud aasta jooksul, on need maksed äriühenduse kuludena kirjendatud 10- liikmelise partneri maksudeklaratsiooniga ( vorm 1065) .
Partner või LLC liige saab K-1 plaani, milles on teave garanteeritud makse suuruse ja selle aasta jaotuse kohta. Koodil K-1 sisalduv teave kantakse E-loendi omaniku tuludeklaratsioonile ja see lisatakse maksude kindlaksmääramiseks isiku muu sissetuleku juurde.
Vastutusest loobumine: see arutelu on üldine, lihtsustatud näide garanteeritud maksete tööst. See ei ole mõeldud maksu- või õigusnõustamiseks. Teema on keeruline ja iga ettevõte on erinev. Lisateavet garanteeritud maksete kohta leiate IRSi väljaandest 541-partnerlustest ja konsulteerige oma maksu- ja juriidilistelt spetsialistidelt enne lepingute sõlmimist või ettevõtete omanike maksmist.