Kuna piiratud vastutusega äriühing (LLC), millel on mitu liiget, esitab partnerluse maksudeklaratsiooni, kohaldatakse ka jaotatud aktsiaid LLC liikmete suhtes.
Kauplemisosalust kohaldatakse ka S ettevõtte omanikele, lähtudes nende osakaalust aktsiaseltsi S-aktsiatele.
Kuidas määratakse turustusosakond
Jaotusosakonna jaotamine toimub tavaliselt partnerluslepingu alusel, mis hõlmab kõigi partnerite aasta puhaskasumi jaotamist 100% ulatuses.
Partnerluslepingu puudumisel põhineb iga partneri jaotusosalus tema partneri omandiõigus, arvutatuna kapitali sissemaksete, osaluse majandusliku või maksustatavast tulust ning partnerite õigustest partnerlusvaradele, kui partnerlus on likvideeritud ( müüdud või pankrotis). Osalust ei võeta partneri jaotusosast, nii et kogu summa maksustatakse koos teiste tuludega partneri isikliku maksudeklaratsiooniga.
Jaotusosalus ja omaniku maksudeklaratsioon
Koodiga K-1 on dokument, mida kasutatakse partneri, osakuomaniku või S korporatsiooni omaniku jagatud osakaalu näitamiseks.
Kava K-1 ei kasutata füüsilisest isikust ettevõtjana või ainult ühe liikmega LLC-ga, sest sellisel juhul läheb kogu ettevõtte netotulu, arvutatuna C-loendi alusel, ainuomanikuks.
Näiteks kui partnerluses on kolm partnerit, võib see olla 30% aktsia, teine 50% aktsia ja kolmanda 20% aktsiaga.
Seejärel jagatakse tulu partnerite vahel nende osakaalu alusel.
Jaotatavate aktsiate maksustamine
Partneri distributsiooni osade määramise protsess töötab järgmiselt:
- Partnerluse maksudeklaratsioon on vormis 1065 koostatud partnerluse fiskaalse (finants- ja maksu-) aasta lõpuks.
- Seejärel jagatakse partnerluse kogu netotulu (kasum) partnerite vahel vastavalt iga partneri jaotusosale. Pange tähele, et partnerid maksustatakse ettevõtte netosissetulekust, ehkki üksikut partnerit võib või ei pruugi aasta jooksul olla partnerlusest saadud.
- Iga partneri jaoks on koostatud kava K-1, näidates selle aasta jaotuse osakaalu.
- Üksikpartner sisaldab tulu või kahjumit, mis on näidatud K-1 loendist selle aasta isikliku maksudeklaratsiooni kohta.
- Partneri maksudeklaratsioon esitatakse teabekandjana, sh kõikide K-1 dokumentide kõikide partnerite koopiad.
Füüsilisest isikust ettevõtja tulumaks
Individuaalsed partnerid peavad maksma füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsevatele töötajatele makstavaid makseid (sotsiaalkindlustus ja ravikindlustus), lähtudes nende partnerite jaotusosast, nagu on näidatud K-1 loendis, kuid mitte ühtegi summat, mille partner sai partnerluselt aasta jooksul.
S ettevõtte aktsionärid ei tasu füüsilisest isikust ettevõtjana tegutseva ettevõtte tulumaksu, kuna nad on aktsionärid, mitte omanikud.