Mis on kontrollitud välismaise ettevõtte taust?
Iga ettevõte püüab maksta nii vähe kui võimalik tulumaksu seaduslikult (seda nimetatakse maksustamise vältimiseks ).
Kuid 21. sajandi äritegevuse globaalne olemus on loonud nn offshore-ettevõtmisega seotud töökohti ja äri, mille eesmärk on maksudest kõrvalehoidmine (mitte õiguslik).
USA ja teised riigid üritavad kontrollida kodumajapidamiste tulusid. Tavaliselt on see tulu aruandlusnõuete vormis. Investopedia sõnul on kontrollitav äriühing määratletud vastavalt USA kodanikele kuuluvate aktsiate arvule. Ettevõte, millel on nõutav arv välisosanike arvu, loetakse pigem sõltumatuks kui kontrollitavaks.
Ettevõtte aktsionärid maksavad ettevõtte tuludelt makse ainult siis, kui nad võtavad dividende. Kui nad võtavad USA kodumaistele ettevõtetele dividende, tuleb need dividendid igal aastal esitada, kasutades vormi 1099-DIV . Kuid kui need aktsionärid võtavad välismaistele ettevõtetele dividende või muud tulu, võivad nad arvata, et nad ei pea sellest tulust aru andma ega maksma seda.
See on koht, kus kontrollitav välismaine ettevõte saab, et maksustada USA ettevõtete omanikele tulu välismaistest ettevõtetest.
Mis on välisriigi ettevõte?
Äriühingu kontekstis on sõna "välismaal" kaks tähendust. Välismaine ettevõte on üldjuhul ükskõik milline ettevõte, mis on asutatud äri tegemiseks muus riigis kui mujal kui selle algses riigis.
Näiteks on ettevõtte Delaware algselt asutatud ; seda peetakse kodumaiseks ettevõtteks selles riigis. Kuid ettevõtte tegeleb ka äri New Yorgis, seega peab ta esitama välisriigi ettevõtte staatuse New Yorgi osariigis. Ettevõte võib tegutseda ka Iirimaal. Ta võib asutada tütarettevõtte Iirimaal ja tema Iirimaa ettevõtet peetakse välismaiseks ettevõtteks.
CFC staatuse jaoks kaalub IRS ainult mitte-USA ettevõtteid ja ainult ettevõtteid, mida maksustatakse kui korporatsioone (sh LLC-d, kes valitakse ettevõtte tulumaksuks) .
Kuidas on kontrollitud välisportaalis IRS poolt määratud?
CFC-i staatus loodi sisetulu koodeksi F alajaos, seega nimetatakse seda mõnikord F-alajao reguleerimiseks. Juhitava välismaise korporatsiooni kategooria loodi selleks, et koguda teavet USA kodanike kontrolli all olevate välismaiste ettevõtete tulude kohta ja koguda seda tulu. CFC ametnikud, juhatajad ja aktsionärid peavad esitama tulu, mis on saadud nende ettevõtete tuludest.
IRS määratleb välismaise ettevõtte kui kontrollitav, kui:
"rohkem kui 50 protsenti hääleõigusliku sellise hääleõigusliku aktsiakapitali kõikidest aktsiakapitalist koosnevatest aktsiatest või rohkem kui 50 protsenti kogu selle väljalastud aktsia väärtusest kuulub (otseselt, kaudselt või konstruktiivselt) USA aktsionärid mis tahes päeval väliskapitali maksuaasta jooksul. "
IRS vaatleb ka üksikaktsionäre, määratledes välismaise ettevõtte USA aktsionäri
"... USA isik, kellele kuulub 10 protsenti või rohkem väliskapitali hääleõigusest"
Teisisõnu, välismaine ettevõte liigitatakse USA aktsionäride aktsiate hulka. Kui enam kui 50 protsenti aktsiatest kuulub USA aktsionäridele, loetakse ettevõteks kontrollitud välispank (CFC).
IRS avaldab audiitoritele teavet kriteeriumide kohta, mida IRS CFC-de puhul vaatab . Kiire pilk
- Ükskõik, kas isikul on välismaise ettevõtte aktsiad.
- Kas aktsionär on CFC määramise eesmärgil "USShareholder". Arvestatakse aktsionäri elukohta või kodakondsust ja omandiõiguse protsenti.
- Kas ettevõte on kontrollitav väliskapital - see peab olema mitte-USA äri, mida maksustamisel käsitatakse ettevõttetena.
F alajao kohaselt kohtleb IRS individuaalset aktsionäri nii, nagu oleks ta tegelikult saanud oma proportsionaalse osa CFC praeguse tulu teatud kategooriatest.
Kuidas aru saada, kas tulu välismaalt kontrollitavast ettevõttest?
USA aktsionäridel, kellel on välismaise ettevõtte kontrolli all olev osalus, tuleb teatada oma osa tulust CFC-lt ja USA-sse kuuluva kinnisvarasse investeeritud CFC tulu ja kasumi osa. See vara hõlmab investeeringuid, materiaalset vara (vara) ja aktsia välismaises korporatsioonis.
Ettevõte peab esitama aastaaruande IRSi vormi 5471 kohta - USA isikute teavitamine teatud välismaiste korporatsioonide suhtes. See vorm on täidetud ja lisatud ettevõtte tuludeklaratsioonile .
Ettevõte esitab vormi 5471 maksuaastaks. ja see nõuab järgmist teavet:
- Isikud (USA kodanikud): ametnikud, aktsionärid ja juhatajad
- Kõigi USA aktsionäride nimekiri ja nende valduses olevad varud
- Kontserni aktsiate ja aktsiate klassid on tasumata
- Ettevõtte bilanss ja kasumiaruanne maksustamisaasta kohta.
Lisaks ettevõtte 5471-le esitatud teabenõudele on eraldi iga USA aktsionäri, ametniku või direktori jaoks vaja eraldi aruannet, mis vastab ülaltoodud 50 protsendi kriteeriumile. Käesolevas aruandes on loetletud välismaalt ettevõtte tulud dividendidelt ja muudelt tuludelt ja investeeringutest. See individuaalne aruanne, mida nimetatakse Aktsionäride välismaise korporatsiooni tulude kokkuvõtteks, antakse isikule, kes peab oma tuludeklaratsioonile lisama tulu.
Inimeste saadud tulu ja selle tulu maksust lahutatakse ettevõtte tulumaksust, mida ettevõte maksab.
Selle vormi ettevalmistamiseks vajate kogenud maksutegurit, kes on teadlik välismaiste ettevõtete ja maksude kohta.
Kas teised riigid on kontrollinud välismaiseid ettevõtteid?
Mõnedes muudes riikides peale USA-d on kontrollitud välisriigi ettevõtte nimetus, sealhulgas Venemaa, Ühendkuningriik, Saksamaa, Jaapan, Austraalia, Uus-Meremaa, Brasiilia ja Rootsi. Igal riigil on oma eeskirjad CFC staatuse kindlaksmääramiseks ja üksikisikute tuvastamiseks ning nõutakse, et nad esitaksid ja maksaksid välismaist tulu.
Kuidas CFC tulu maksustatakse?
Eespool vormistatud 5471-st loetletud isikutele esitatud kokkuvõtlik aruanne on lisatud isiku tulumaksu deklaratsioonile. Tagasisaadetis, kus teave sisaldub, sõltub sissetuleku tüübist. Näiteks kui tulu on dividendid, võib sissetulek kuuluda B-intressi ja tavaliste dividendide hulka.
Kuidas tulu maksustatakse, sõltub sissetuleku liigist. Näiteks dividenditulu maksustatakse sõltuvalt dividendi liikist ja selle pikkusest.
Lisateavet selle kohta, kus teie tulude maksudeklaratsioon sisaldab teie CFC sissetulekut, vaadake seda IRS-i artiklit koos vormi 5471 juhistega .
Kontrollitud väliskontori staatus on keeruline ja teadmine, kas peate oma tulu CFC aktsionärina teatama, on keeruline. Käesolevas artiklis esitatud üldine teave on lihtsalt ülevaade ja see ei ole mõeldud maksu- või õigusnõustamiseks. Rääkige oma maksuprofessionaaliga, kui arvate, et peate oma sissetulekutest aru andma ja maksma tulumaksu.