Ettevõtte maksu- (finants) aasta lõpus hakkavad audiitorid ja raamatupidajad rääkima varude kogumisest ja LIFO vs FIFO-st. Kuid mis on nende tingimuste erinevus ja milline neist on parem minu ettevõttele? Selles artiklis vaadeldakse inventuuri üldiselt ja FIFO ja LIFO-d kui kahte kõige levinumat varude hindamise meetodit.
Kuidas Inventory hinnatakse?
Alustame põhitõdesid ja jätkame asju: äriühingud, kes toodavad tooteid müügiks või kes on ostnud tooteid hulgiost edasimüügiks, on inventuuri (tarnimata müümata tooted).
Inventar on ettevõtte vara, kuna sellel on väärtus. Aasta lõpus peab iga ettevõte kindlaks määrama kõigi inventuuriartiklite kulud, et arvutada välja müüdud kauba maksumus (COGS). Müüdavate toodete maksumus arvutatakse järgmiselt:
- Varude algus
- Pluss ostud inventari
- Vähem lõpetatud varud
- Võrdub müüdud kauba maksumus.
Nagu näete, on inventuuri alguse ja lõpu maksumus COGSi oluliseks teguriks. Suur müüdud toodete maksumus, seda vähem on ettevõtte kasum.
Lisateavet müüdud toodete maksumuse kohta
Kirjeldatud varude hindamismeetodid
Kuna inventuur on pidevalt ettevõtetesse sisenenud ja sealt väljumata, on inventuuri maksumust raske jälgida, nii et üldtunnustatud raamatupidamispõhimõte võimaldab ettevõtetel kasutada varude soetusmaksumuse hindamisel mõningaid üldisi juhiseid:
- Konkreetne väärtus Mõnda tüüpi tooteid saab hinnata individuaalselt ja määrata kindlaks spetsiifiline väärtus. Näiteks võib hinnata antiikesemeid, kogumisobjekte, kunstiteoseid, ehteid ja karusnahkusid ning määrata neile väärtuse. Nende objektide maksumus on tavaliselt ostukulud, seega saab kasumit kergesti kindlaks määrata.
- First-in, First-out (FIFO) : FIFO all eeldatakse, et kõige vanemat inventari müüakse. FIFO-meetod on enamuse ettevõtete standardse inventuuri meetod.
- Last-in, First-out (LIFO) : LIFO on uuem varude hindamise tehnika (aktsepteeritud 1930. aastatel), mis eeldab, et kõige uuemaid varusid müüakse kõigepealt.
- Keskmine hind, mis lihtsalt võtab müüdud varude keskmise maksumuse. Sellisel juhul summeeriksite kõigi esemete maksumuse ja jagage selle numbri järgi. See meetod sobib kõige paremini individuaalselt hindatavatele esemetele.
Mis on parem - LIFO või FIFO?
LIFO ja FIFO inventuuri kulude suhtelise väärtuse hindamiseks peate vaatama, kuidas teie inventari kulud muutuvad:
- Kui inventuuri kulud tõusevad või tõenäoliselt suurenevad, võib LIFO maksumus olla parem, sest suuremaid kuluartikleid (need, mida ostetakse või tehakse viimati) loetakse müüdaks. Selle tulemuseks on suuremad kulud ja madalam kasum.
- Kui vastupidisel juhul on see tõsi ja teie inventari kulud vähenevad , võib FIFO maksumus olla parem. Kuna hinnad tavaliselt tõusevad, eelistab enamik ettevõtteid kasutada LIFO kuluartikleid.
- Kui soovite täpsemat hinda , on FIFO parem, sest eeldab, et enamasti müüakse enim tavaliselt kõige vanemaid odavamaid esemeid.
Perioodiline vs Perpetual Inventory ja LIFO või FIFO
Ettevõtetel on inventuuri haldamiseks üks kahest võimalusest - perioodiline ja pidev . Perioodilist varude haldamist jälgitakse käsitsi, loendades aruandeperioodi lõpus. Perioodiline inventuur on suurematele ettevõtetele, kes kasutavad müügikoha tehnoloogiat.
Teie ettevõte võib kasutada kas LIFO-d või FIFO-d kas nende varude haldamise süsteemidega.
Raamatupidamise probleemid ja varude arvestus
LIFO inventuuriarvestus suurendab arvestuse pidamist, sest vanu inventuuri võib hoida käes mitu aastat, samal ajal kui FIFO raames müüakse neid vanemaid esemeid, nii et raamatupidamise nõuded on väiksemad.
IRS reeglid ja FIFO vs LIFO
Nagu võite arvata, IRS ei meeldi LIFO hindamine, kuna see tavaliselt annab madalama kasumi (vähem maksustatavat tulu). Kuid IRS võimaldab ettevõtetel kasutada vormis 970 LIFO raamatupidamist, mis nõuab taotlust.
Riiklik raamatupidamisstandardite organisatsioon, Finantsaruandluse Standardite Nõukogu (FASB) , oma üldtunnustatud raamatupidamisarvestuses, võimaldab nii FIFO kui ka LIFO raamatupidamist. Rahvusvaheline raamatupidamisstandardite organ (IFRS) ei luba kasutada LIFO-d, seega kui teie ettevõttel on rahvusvahelisi asukohti, siis tõenäoliselt ei saa te seda kasutada.
Inventari muutmise piirangud
Kui teie ettevõte otsustab muuta FIFO raamatupidamise LIFO-raamatupidamisarvestusse, peate esitama IRS-ile vormi 970, ja sul ei lubata minna tagasi FIFO raamatupidamisarvestusse, kui IRS-l puudub konkreetne luba.
Rääkige oma maksukoostööga
Investeerimismeetodite muutmise või tagasipöördumise muutmise otsus on keeruline ja sellel on palju maksu- ja raamatupidamislikke tagajärgi. See artikkel annab üldist teavet, mitte maksu või juriidilist nõu. Enne muudatuste tegemise katset pidage oma CPA ja maksunõustajaga nõu ja saate oma konkreetse ettevõtte olukorra kohta arvamusi.